Llevalo en Ahora 12 o 18
1RA. EDICIÓN
Autores: WAISSMAN, Juan Ignacio
Tomos: 1
Año de Edición: 2021
Encuadernación: Rústico
Editorial: Ad Hoc
Formato: Papel
ÍNDICE
Prólogo, por Carlos María Folco . 19
Introducción . 25
I. Génesis 27
1. Marco teórico-jurídico . 27
1.1. Confronte del articulado . 30
2. Análisis exegético del texto vigente . 30
2.1. La temporalidad de la solicitud . 32
2.2. La legitimación del solicitante . 33
2.3. El carácter facultativo ínsito en la redacción 34
2.4. Los tipos de medidas comprendidas . 35
2.5. Baremo de confronte . 36
2.6. La poco feliz redacción. “Deberes” que no son
tales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
2.7. La imposición de plazos 40
2.8. La asignación de responsabilidad como pretendido
factor de desplazamiento de la carga
hacia el peticionante 41
2.9. La sustitución de la cautelar decretada . 42
2.10. El término de caducidad de la medida 45
2.11. Causal de suspensión de la caducidad 48
10 MEDIDAS CAUTELARES DEL FISCO. EL CERTIFICADO DE DEUDA PRESUNTA
3. Correlaciones normativas 50
4. Conclusiones del capítulo I 51
II. Desarrollo histórico . 55
1. Un poco de historia . 55
2. Nacimiento e incorporación normativa 57
2.1. Norma original 58
2.2. Modificación de la norma original e incorporación
de la figura . 58
2.3. Modificación de lo introducido por el dec. ley
14.341/46 60
3. Injerencia en el ámbito de los recursos de la seguridad
social 62
4. Conclusiones del capítulo II . 63
III. El reflejo en las jurisdicciones locales . 67
1. El desarrollo dinámico a nivel nacional y local 67
1.1. Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Reflejo
normativo 68
1.1.1. Análisis de la figura en la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires 70
1.2. Provincia de Buenos Aires. Reflejo normativo 73
1.2.1. Análisis de la figura en la provincia de
Buenos Aires 73
1.3. Provincia de Catamarca. Reflejo normativo . 75
1.3.1. Análisis de la figura en la provincia de
Catamarca 76
1.4. Provincia de Mendoza. Reflejo normativo 77
1.4.1. Análisis de la figura en la provincia de
Mendoza . 78
1.5. Provincia de Jujuy. Reflejo normativo 79
índice 11
1.5.1. Análisis de la figura en la provincia de
Jujuy 80
1.6. Provincia de Misiones. Reflejo normativo 82
1.6.1. Análisis de la figura en la provincia de
Misiones . 83
1.7. Provincia de Formosa. Reflejo normativo . 85
1.7.1. Análisis de la figura en la provincia de
Formosa . 85
1.8. Provincia de San Juan. Reflejo normativo . 86
1.8.1. Análisis de la figura en la provincia de
San Juan 87
1.9. Provincia de San Luis. Reflejo normativo 88
1.9.1. Análisis de la figura en la provincia de
San Luis . 88
1.10. Provincia de La Pampa. Reflejo normativo . 89
1.10.1. Análisis de la figura en la provincia de
La Pampa . 89
1.11. Provincia de Córdoba. Reflejo normativo . 90
1.11.1. Análisis de la figura en la provincia de
Córdoba . 91
1.12. Provincia de Santa Fe. Reflejo normativo . 92
1.12.1. Análisis de la figura en la provincia de
Santa Fe . 93
1.13. Provincia del Chaco. Reflejo normativo . 94
1.13.1. Análisis de la figura en la provincia del
Chaco . 95
1.14. Provincia de Tucumán. Reflejo normativo 96
1.14.1. Análisis de la figura en la provincia de
Tucumán 96
1.15. Provincia de Santa Cruz. Reflejo normativo . 97
1.15.1. Análisis de la figura en la provincia de
Santa Cruz . 98
1.16. Provincia del Chubut. Reflejo normativo 100
1.16.1. Análisis de la figura en la provincia del
Chubut . 101
12 MEDIDAS CAUTELARES DEL FISCO. EL CERTIFICADO DE DEUDA PRESUNTA
1.17. Provincia del Neuquén. Reflejo normativo . 101
1.17.1. Análisis de la figura en la provincia del
Neuquén . 102
1.18. Provincia de Entre Ríos. Reflejo normativo 103
1.18.1. Análisis de la figura en la provincia de
Entre Ríos 104
1.19. Provincia de Corrientes. Reflejo normativo 105
1.19.1. Análisis de la figura en la provincia de
Corrientes 105
1.20. Provincia de La Rioja. Reflejo normativo . 106
1.20.1. Análisis de la figura en la provincia de
La Rioja 106
1.21. Provincia de Río Negro. Reflejo normativo . 107
1.21.1. Análisis de la figura en la provincia de
Río Negro . 108
1.22. Provincia de Tierra del Fuego. Reflejo normativo
109
1.22.1. Análisis de la figura en la provincia de
Tierra del Fuego . 109
1.23. Provincia de Santiago del Estero. Reflejo normativo
. 110
1.24. Provincia de Salta. Reflejo normativo 110
2. Conclusiones del capítulo III 111
2.1. Jurisdicciones que contemplan la herramienta 111
2.2. La pretendida imperatividad . 112
2.3. Momento en que la norma autoriza la solicitud
112
2.4. Tipo de cautelares que se pueden trabar . 113
2.5. Garantías a ofrecer 114
2.6. En materia de caducidad y plazos . 115
2.7. En materia de suspensión de plazos por pendencia
recursiva 116
2.8. Particularidades 117
índice 13
IV. El fundamento de la herramienta 119
1. Naturaleza jurídica 119
2. Conclusiones del capítulo IV 122
V. Medidas cautelares. Objetivos y particularidades 125
1. Medidas cautelares 125
2. Los objetivos trazados en este tipo de cautelar cuya
deuda aún conserva el estado de presunta. Bienes
jurídicos a proteger 127
3. La facultatividad de su adopción como elemento de
presión y generación de riesgo subjetivo. La denominada
pena de banquillo . 130
4. La diferencia empírica entre embargo e inhibición
general de bienes . 133
4.1. Las medidas en particular . 134
4.1.1. El embargo . 134
4.1.2. La inhibición general de bienes 136
4.1.3. Otras medidas cautelares . 138
5. Requisitos procesales comunes a las medidas cautelares
139
6. Previsiones procesales de la Administración previas
a la solicitud 142
6.1. Particularidades 148
6.2. El orden prelativo 149
6.3. El control de plazos de caducidad . 150
6.4. Evaluación de los bienes para la sustitución 150
7. La cautela de las multas de naturaleza penal . 151
7.1. La vigencia de la Ley Penal Tributaria y la falta
de definición expresa del curso de acción.
Acciones recíprocamente contrarias 153
14 MEDIDAS CAUTELARES DEL FISCO. EL CERTIFICADO DE DEUDA PRESUNTA
7.2. La incidencia de la ley 25.293 que creó los
Juzgados Federales de Ejecuciones Fiscales
Tributarias 156
8. La sanción de la ley 26.854 en relación con el tema
sub examine 157
9. Conclusiones del capítulo V . 159
VI. Relación con la arbitrariedad y razonabilidad 163
1. El crédito fiscal y la particularidad de su resguardo
según la opinión de la CSJN. La potestad del Estado
de establecer no solo tributos sino mecanismos
tendientes a su materialización 163
2. La relación con la arbitrariedad y la razonabilidad 166
2.1. Arbitrariedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
2.2. Razonabilidad . 174
3. Conclusiones del capítulo VI 178
VII. Jurisprudencia aplicable 183
1. Desarrollo jurisprudencial de las diferentes aristas
relativas al tema planteado 185
1.1. Respecto de la apertura de la vía del recurso
extraordinario federal y la importancia de la
renta pública . 185
1.2. Respecto de la apertura de la vía por inexistencia
manifiesta de deuda 189
1.3. Otras cuestiones que han suscitado la apertura
de la jurisdicción . 190
1.4. Apertura del tratamiento jurisdiccional en materia
de multas 190
1.5. Respecto del objetivo ínsito en toda medida
cautelar . 193
1.6. Respecto de la verosimilitud del derecho y el
peligro en la demora 195
índice 15
1.7. Respecto de las características de las medidas
cautelares 206
1.8. Respecto de la confusión en cuanto al estado
administrativo-procesal en el que se pueden
solicitar las cautelares. Momentum . 210
1.9. Respecto de la noción de arbitrariedad e irrazonabilidad
213
1.10. Respecto de la posibilidad de sustitución 216
1.11. Respecto de la ejecutabilidad . . . . . . . . . . . . 219
1.12. Respecto del exceso en la ejecución de las
cautelares 221
2. Casos particulares . 223
2.1. El caso “Intercorp” de la CSJN 223
2.2. El caso “Rosza” de la CSJN . 227
2.3. El caso “La Nación” y su antecedente “Aedba” 229
3. Conclusiones del capítulo VII . 237
3.1. Algunos pronunciamientos que estimo apuntalan
mi posición . 239
3.2. Algunos pronunciamientos que debo criticar 246
VIII. Las experiencias foráneas . 249
1. Análisis de soluciones foráneas a situaciones similares.
Modelos de los diferentes códigos tributarios
y conclusiones de las Jornadas de la especialidad.
Una aproximación a las conclusiones 249
1.1. La experiencia en España 251
1.1.1. El articulado en particular . 252
1.2. La experiencia en Portugal . 262
1.3. La experiencia en Italia 265
1.4. La experiencia en Latinoamérica . 270
2. Conclusiones del capítulo VIII 273
16 MEDIDAS CAUTELARES DEL FISCO. EL CERTIFICADO DE DEUDA PRESUNTA
IX. La responsabilidad del Estado 275
1. Marco sistemático de abordaje 275
1.1. El marco en relación a las funciones . 276
2. El desarrollo en la doctrina . 277
2.1. Primera etapa 278
2.2. Segunda etapa . 279
2.3. Tercera etapa . 279
2.4. Cuarta etapa 280
3. Los requisitos establecidos de forma pretoriana 280
4. Las subetapas que completan el panorama temporal
global . 281
5. Otras miradas de la doctrina . 281
6. El desarrollo en la jurisprudencia . 286
7. Racconto y aplicación liminar al tema propuesto . 290
7.1. El posicionamiento en base a lo descripto. Una
circunscripción por defecto . 290
7.2. El tratamiento específico de los puntos previamente
señalados 291
7.2.1. En lo que respecta a la atribución de
responsabilidad . 291
7.2.2. En lo que respecta al alcance indemnizatorio
293
8. La responsabilidad del Estado descripta aplicable
al certificado de deuda presunta 298
8.1. Normas aplicables en la especie 299
8.2. La vigencia del Código Civil y Comercial como
factor incidental 300
9. La adecuación del presupuesto de asignación de
responsabilidad del Estado en el caso puntual objeto
de estudio. Un adelanto conclusivo . 301
10. Algunas conclusiones que aporta el derecho foráneo
. 302
índice 17
10.1. España 302
10.2. Portugal . 305
10.3. Italia 306
11. Conclusiones del capítulo IX 308
X. Correlato entre las hipótesis propuestas y desarrolladas
con el resultado del trabajo de campo . 311
1. Exposición de las hipótesis propuestas . 312
2. Desarrollo y resultados del análisis de confronte . 312
1.1. Con relación a la Hipótesis 1 . 313
1.2. Con relación a la Hipótesis 2 . 314
1.3. Con relación a la Hipótesis 3 . 315
XI. Conclusiones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
1. Pautas generales 317
2. Pautas particulares 321
XII. Desarrollo y prognosis . 327
1. Resumen de inconvenientes advertidos 328
2. Tres posibles soluciones 329
2.1. Posición de máxima . 329
2.2. Posición que prevé la extrapolación de soluciones
foráneas 331
2.3. Posición intermedia. Interpretación conforme 332
3. Opinión e inclinación personal 333
4. Prognosis general . 337
XIII. Colofón . 339
Bibliografía 341
